Продолжение. Начало в статье:

• Внедрение бюджетирования (часть первая)

Создание предварительной формы бюджета доходов расходов с необходимой детализацией в рамках цепочек создания стоимости продуктов и ЦФО временных рамок и.т.д. Создание формы бюджета движения денежных средств с необходимой детализацией.

Большая часть работы по форме бюджета доходов и расходов было проделано в следующих шагах:

• Анализ структуры бизнес процессов в компании.
• Понимание цепочки создания стоимости каждого продукта (или группы продуктов если в группу входят однородные продукты) производимого в компании. Здесь продукт это и оказываемая клиенту услуга и собственно производимый физически продукт. Иными словами все, что продает компания.
• Понимание структуры центров финансовой ответственности компании.
• Определение горизонта планирования бюджета (обычно от года до 3-х). Определение детализации бюджета (помесячно или поквартально).
• Определение необходимой и достаточной структуры затрат для бюджета.
• Определение необходимой и достаточной детализации источников дохода в компании.

Если все что планировалось там сделано. То у Вас есть информация в каком разрезе необходимо сделать бюджет. Тогда необходимо просто свести все показатели выручка, наценка, валовая прибыль, затраты подразделений по группам, общие затраты, прибыль в единую форму. В итоге должно получиться, что-то вроде [...]

(подробнее…)

Поскольку внедрение бюджетирования процесс в котором довольно много деталей а описать все хотелось бы подробно я решил разделить пост про процесс внедрения на несколько частей. Сразу скажу, что посты про бюджетирование пишутся исключительно на личном опыте т.к. внедрять его доводилось уже как минимум в 4-х компаниях и везде, не смотря на то, что ход процесса и его стадии были примерно одинаковы, выявлялись свои специфические проблемы. Литературы на эту тему с одной стороны много, с другой пока я этим вопросом в живую не позанимался, вся огромная масса литературы меня лично только запутывала и излишне усложняла общее представление о процессе. На самом деле в реальности все как всегда элементарно просто и логично, просто имеет свои нюансы, которые необходимо учитывать.

Для чего внедрять бюджетирование и в общем что оно может и что не может мы разобрались в постах

• Основные функции бюджетирования
• Ограничения и проблемы бюджетирования

И так начнем.

Сначала для лучшего восприятия разделим весь процесс внедрения на некие стадии пояснения по каждой из них детально я приведу ниже. Стадии следующие:

1. Анализ структуры бизнес процессов в компании.
2. Понимание цепочки создания стоимости каждого продукта (или группы продуктов если в группу входят однородные продукты) производимого в компании. Здесь продукт это и оказываемая клиенту услуга и собственно производимый физически продукт. Иными словами все, что продает компания.
3. Понимание структуры центров финансовой ответственности компании.
4. В случае если у организации есть несколько различных по сути значимых направлений деятельности определение высшим руководством нескольких кураторов со стороны производственных подразделений если вид деятельности один определение одного куратора.
5. Определение горизонта планирования бюджета (обычно от года до 3-х). Определение детализации бюджета (помесячно или поквартально).
6. Определение необходимой и достаточной структуры затрат для бюджета.
7. Определение необходимой и достаточной детализации источников дохода в компании.
8. Создание предварительной формы бюджета доходов расходов с необходимой детализацией в рамках цепочек создания стоимости продуктов и ЦФО временных рамок и.т.д. Создание формы бюджета движения денежных средств с необходимой детализацией.
9. Постановка общих финансовых целей для организации необходимых для отражения в бюджете.
10. Определение модели расчета доходов бюджета. Статистика или план доходов по информации подразделений. Определение методики учета факторов сезонности расширения рынка и.т.д.
11. Определение модели расчета расходов бюджета.
12. Разбиение всех прогнозных доходов и расходов по источникам получения [...]

    (подробнее…)

Вместе с теми возможностями, которые дает бюджетирование надо понимать и его основные проблемы. К слову сказать большинство проблем устраняется продуманным процессом бюджетирования. Далее я опишу как тех или иных проблем можно избежать. Выделить можно следующие проблемы:

1. Бюджет это только план действий и не гарантирует достижения результата
2. Бюджет как прогноз не может быть точен на 100 %
3. Трудоемкость процесса бюджетирования
4. Специфика понимания бюджета и его функций сотрудниками. Необходимость тщательно продуманной системы мотивации для исключения негативного влияния бюджета на организацию
5. Громоздкость учета в бюджете всех мелких деталей деятельности организации и как следствие невозможность отражения всего спектра проблем возникающих в организации
6. Слабая привязка финансовых показателей как таковых к сути деятельности компании. Сложность определения моделей расчета бюджета при значительной изменчивости среды работы компании. Пример различного рода розничная торговля.

Бюджет это только план действий и не гарантирует достижения результата

Бюджет сам по себе ничего не сделает за сотрудников компании т.к. это просто набор цифр и с этой точки зрения он должен быть с одной стороны достижимым с другой стороны достижимым с некоторым напряжением т.к. иначе компания просто не будет развиваться, что скажется плачевно на ее финансовых результатах и доле на рынке. Поэтому надо заранее понимать нельзя просто задать в бюджете показатели выше реальных в 3 раза и надеяться на результат. В таком случае все что случится так это то что сотрудники конечно такой бюджет выполнить не смогут в первый же месяц и в итоге мотивации выполнять его в следующие месяцы не будет никакой особенно если программа мотивации привязана у этих сотрудников к выполнению показателей бюджета. Для достижения реалистичности идеально когда отделы и руководители направлений деятельности сами берут на себя определенные обязательства которые потом уже и закладываются в окончательный [...]

(подробнее…)

Поскольку бюджетирование одновременно очень важный инструмент для контроля финансовых потоков и инструмент пронизывающий все стороны деятельности организации оно требует всестороннего подробного рассмотрения. Поэтому в данной статье я рассматриваю только общие принципы, возможности и ограничения бюджетирования как инструмента. Технические моменты внедрения бюджетирования, подготовки бюджетов и.т.д. будут рассмотрены в следующих статьях.

Бюджетирование само по себе один из самых известных, довольно простых и одновременно очень эффективных инструментов которые возможно использовать для контроля и финансовых потоков и затрат. Однако и тут есть свои нюансы и немало. Начнем с того что такое бюджет и бюджетирование и для чего оно собственно нужно.

Основные функции бюджетирования:

1. Планирование и контроль результатов деятельности организации на длительный период. В идеале от года;
2. Возможность управлять затратами в ходе бюджетного процесса. Возможность оперативно выявлять проблемы анализировать причины и устранять их;
3. Возможность составить сколько угодно вариантов развития организации на планируемый период с целью просчитать ту или иную стратегию развития компании на рынке.

Планирование и контроль результатов деятельности организации на длительный период.

Основная функция бюджетирования проста, по сути, бюджет – это просто прогноз доходов и расходов на какой либо (обычно довольно длительный период). Т.к. бюджет это просто наглядно и подробно оформленный прогноз доходов и расходов то естественно его основная функция в том чтобы видеть, на сколько эффективно работает компания в данный момент и какие проблемы могут возникнуть в будущем. Кроме прогноза доходов и расходов компании обычно составляется одновременно и бюджет движения денежных средств который составляется на основе прогноза доходов и расходов и служит для определения потребности в кредитовании и контроля самих финансовых потоков компании (определения наличия дефицита денежных средств в какие либо периоды деятельности и.т.д.). Таким образом. бюджет доходов и расходов и бюджет движения денежных средств отражают план финансовых показателей всей деятельности предприятия и кроме того позволяют ежемесячно контролировать приближение реальных показателей к плановым а значит и видеть наглядно эффективно ли работает компания в данный момент и вовремя принимать [...]

(подробнее…)